Прочие операции

Организация может заключать с физическими лицами договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Как правило, это договоры на выполнение конкретного объема работ в определенный срок, например договор аренды автомобиля и т. д.

В программе учет взаиморасчетов по договорам ГПХ, которые не учитываются в рамках подсистемы учета зарплаты, имеет ряд особенностей:

Сначала нужно внести физическое лицо в справочник Физические лица, создать контрагента и партнера (указать тип взаимоотношений – Поставщик и Прочие отношения) и договор с поставщиком, где на закладке Учетная информация указать группу финансового учета (ГФУ) с нужным счетом, например 76.09.

Для корректного учета НДФЛ необходимо создать документ Зарплата – См. также - Начисление прочих доходов, где в способе отражения зарплаты выбрать статью расходов.

Перед началом работы с документом Начисление прочих доходов должен быть включен флаг НСИ и администрирование -  Зарплата – Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда.

Документ Отражение зарплаты в финансовом учете автоматически заполнит при помощи кнопки Заполнить вид операции Доходы контрагентов на закладке Начисления и взносы и НДФЛ с доходов контрагентов на закладке НДФЛ, а также Способ расчетов Расчеты с контрагентами на обеих закладках.

Сформируются проводки на сумму начисления и на сумму НДФЛ, при этом у счета 76.09 субконто Контрагент и Договор будут пустые, их можно заполнить при помощи ручной корректировки проводок.

В том случае, если для отражения услуги используется документ Приобретение услуг и прочих активов, этот документ формирует проводку по начислению расхода и задолженности перед физическим лицом, при этом субконто на счете 76.09 заполняются. Тогда необходимо в документе Отражение зарплаты в финансовом учете удалить строку на закладке Начисления и взносы, чтобы не было задвоения, и останется только строка с начислением НДФЛ на закладке НДФЛ. Для правильного отражения операции в управленческом учете нужно воспользоваться документом Казначейство – Взаиморасчеты и списание задолженности – Списание задолженности с видом операции Списание кредиторской задолженности, указав тип расчетов – Расчеты с поставщиком, объект расчетов – Приобретение услуг и прочих активов, статью пассивов – Оплата труда, сумму НДФЛ, а также нужный счет и аналитику.

В данном случае документ не должен формировать проводку.

Если договор ГПХ заключен с сотрудником, то в документе Отражение зарплаты в финансовом учете необходимо вручную выбрать вид операции Прочие расчеты с персоналом на закладке Начисления и взносы и НДФЛ с доходов по прочим операциям с персоналом на закладке НДФЛ, а также Способ расчетов Прочие расчеты с персоналом на обеих закладках. Тогда документ сформирует проводки со счетом 73.03 «Расчеты по прочим операциям» и автоматически заполнит субконто Работники организаций.

Выплаты по всем типам договоров ГПХ учитываются одинаково. Для того, чтобы оплата по договору ГПХ была проведена по ведомости, необходимо в документе Начисление прочих доходов установить флаг Выплата по документу будет зарегистрирована ведомостью. А также должна быть включена функциональная опция НСИ и администрирование – Зарплата - Использовать ведомости для выплаты прочих доходов.  При помощи кнопки Выплатить можно выбрать порядок оплаты:

■ Перечисление на банковские счета;

■ Через кассу;

■ Перечисление на лицевые счета зарплатного проекта.

И далее при помощи кнопки Создать ведомости сформировать необходимую ведомость на выплату.

В рабочем месте Зарплата – Выплаты – Все ведомости прочих доходов появляется сформированная ведомость.

Далее на основании ведомости можно создать отдельные документы списания денежных средств для выплаты дохода.  

В рабочем месте Зарплата – Выплаты – Выплата по ведомостям и перечисление налогов можно на основании нескольких ведомостей создать один документ списания денежных средств.

Для оплаты услуг физического лица не по ведомости нужно создать документ Списание безналичных денежных средств (или Расходный кассовый ордер) с видом операции Прочий расход, на закладке Расшифровка платежа выбрать статью пассивов Оплата труда, указать нужный номер счета и заполнить субконто Контрагент и Договор (при необходимости). Если используется документ Приобретение услуг и прочих активов, то при оплате выбирается вид операции Оплата поставщику и объект расчетов – документ Приобретение услуг и прочих активов.

С порядком уплаты НДФЛ можно ознакомиться в статье Единый налоговый платеж.

На практике нередко бывают случаи, когда оплата за аренду физическому лицу осуществляется частями и (или) с использованием предварительного платежа.

Рассмотрим такой пример: согласно условиям договора аренды сумма ежемесячной арендной платы составляет 20 000 рублей, оплата осуществляется равными частями 50% не позднее 5 дней до начала расчетного периода и 50% не позднее 10 дней по истечении расчетного периода.

Исходя из пп. 1 п. 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения доходов, полученных в денежной форме, является дата выплаты дохода налогоплательщику (в данном случае арендодателю). Исходя из абзаца первого п. 4 статьи 226 НК РФ налоговый агент (в данном случае арендатор) обязан удержать налог при фактической выплате дохода. В данном случае 50% арендной платы за август 2018 года составляют 10 000 рублей, налог исчисляется по ставке 13% и составляет 1 300 рублей. К выплате арендодателю за вычетом суммы удерживаемого налога 8 700 рублей.

Перечисление денежных средств арендодателю отражается документом Списание безналичных денежных средств, который формирует бухгалтерскую проводку по дебету счета учета взаиморасчетов и кредиту счета учета безналичных денежных средств. Если договором аренды предусмотрены наличные расчеты, то вместо документа Списание безналичных денежных средств необходимо использовать документ Расходный кассовый ордер.

При этом не происходит автоматической регистрации полученного дохода, а также исчисленного и удержанного налога в учете НДФЛ. Для этого необходимо зарегистрировать документ Операция учета НДФЛ:

Особое внимание необходимо обратить на то обстоятельство, что если в платежных документах по каким-либо причинам будут указаны иные даты (например, в связи с человеческим фактором - ошибкой пользователя), это никак не будет учтено при заполнении отчетов по НДФЛ. В регистре налогового учета по НДФЛ, в форме 6-НДФЛ даты получения дохода и удержания налога будут определяться исходя из дат, указанных в документах Операция учета НДФЛ, а не исходя из дат, указанных в банковских и кассовых документах.

Сумма ежемесячной арендной платы отражается документом Приобретение товаров и услуг. При этом формируется бухгалтерская проводка по дебету затратного счета и кредиту счета учета взаиморасчетов.

Чтобы отразить факт исчисления и удержания налога в учете взаиморасчетов с контрагентом, необходимо зарегистрировать документ Списание задолженности, при этом на закладке Доходы и пассивы нужно указать статью пассивов Налоги и настроить счет списания 68.01. Документ сформирует бухгалтерскую проводку по дебету счета учета взаиморасчетов и кредиту счета учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. На заполнение отчетности по НДФЛ это не окажет никакого влияния.

Перечисление остатка денежных средств арендодателю отражается документом Списание безналичных денежных средств, который формирует бухгалтерскую проводку по дебету счета учета взаиморасчетов и кредиту счета учета безналичных денежных средств. Если договором аренды предусмотрены наличные расчеты, вместо документа Списание безналичных денежных средств необходимо использовать документ Расходный кассовый ордер.

При этом не происходит автоматической регистрации полученного дохода, а также исчисленного и удержанного налога в учете НДФЛ. Для этого необходимо зарегистрировать документ Операция учета НДФЛ.

С порядком уплаты НДФЛ можно ознакомиться в статье Единый налоговый платеж.

После выполнения всех необходимых действий на счетах бухгалтерского учета операции будут отражены следующим образом:

В некоторых случаях условия договора аренды квартиры у физического лица не предполагают предварительной оплаты. При этом сумма арендной платы отражается документом Зарплата - См. также - Начисление прочих доходов:

Этим документом регистрируется сумма дохода арендодателя для целей учета НДФЛ, а также сумма исчисленного и удержанного налога. Таким образом, уже непосредственно после регистрации этого документа, как сумма дохода, так и сумма налога будут учтены во всех отчетах по НДФЛ, в том числе в форме 6-НДФЛ.

Исходя из пп. 1 п. 1 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения доходов, полученных в денежной форме, является дата выплаты дохода налогоплательщику (в данном случае арендодателю). Исходя из абзаца первого п. 4 статьи 226 НК РФ налоговый агент (в данном случае арендатор) обязан удержать налог при фактической выплате дохода. В связи с этим факт получения налогоплательщиком дохода, исчисления налога, выплаты дохода и удержания налога отражаются в целях учета НДФЛ в соответствии с датой, указанной в поле Дата выплаты.

Особое внимание необходимо обратить на то обстоятельство, что, если в дальнейшем в платежных документах по каким-либо причинам будут указаны иные даты (например, в связи с человеческим фактором - ошибкой пользователя), это никак не будет учтено при заполнении отчетов по НДФЛ. В регистре налогового учета по НДФЛ, в форме 6-НДФЛ даты получения дохода и удержания налога будут определяться исходя из дат, указанных в документах Начисление прочих доходов, а не исходя из дат, указанных в банковских и кассовых документах.

При регистрации по истечении месяца документа Отражение зарплаты в финансовом учете будут сформированы бухгалтерские проводки по дебету затратного счета и кредиту счета учета взаиморасчетов на сумму арендной платы, а также по дебету счета учета взаиморасчетов и кредиту счета учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на сумму исчисленного налога.

При этом у счета 76.09 субконто Контрагент и Договор будут пустые, их можно заполнить при помощи ручной корректировки проводок.

Перечисление денежных средств арендодателю отражается документом Списание безналичных денежных средств с видом операции Прочий расход (не Оплата поставщику). Этим документом формируется бухгалтерская проводка по дебету счета учета взаиморасчетов и кредиту счета учета безналичных денежных средств. Если договором аренды предусмотрены наличные расчеты, вместо документа Списание безналичных денежных средств необходимо использовать документ Расходный кассовый ордер. На закладке Расшифровка платежа необходимо выбрать статью пассивов Оплата труда, указать нужный номер счета и заполнить субконто Контрагент и Договор.

Есть возможность проведения оплаты по договору аренды на основании ведомости. Подробнее см. здесь Прочие доходы физических лиц.

С порядком уплаты НДФЛ можно ознакомиться в статье Единый налоговый платеж.

После выполнения всех необходимых действий на счетах бухгалтерского учета эти операции будут отражены следующим образом:

Сумма начисленного арендодателю дохода и исчисленного с него налога, а также сумма к выплате будут отражены в отчете Незарплатные доходы:

Поддерживается сценарий реализации товаров и продукции сотрудникам предприятия. Общая схема исполнения данного сценария представлена на схеме:

Изначально продажи сотрудникам организации оформляются как обычная реализация (например, документами Реализация товаров и услуг). В качестве контрагента выступает конкретный сотрудник, специально внесенный в список Контрагенты, или отдельный контрагент, организационно выбранный для оформления такой реализации. Аналогично реализуются основные средства сотрудникам (документами Подготовка к передаче ОС и Реализация услуг и прочих активов).

Перенос задолженности со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на счет 73.03 «Расчеты по прочим операциям (с сотрудниками)» выполняется документами Списание задолженности с типом операции Списание дебиторской задолженности с выбором статьи списания на прочие активы/пассивы.

Для переноса задолженности используются статьи пассивов с аналитикой по физическим лицам (список Физические лица). Счет учета задолженности определяется непосредственно в шапке документа. Его значение может заполняться автоматически на основании данных ранее введенных документов указанного типа.

Возможен частичный перенос задолженности, в случае если сотрудник использует комбинированные варианты оплаты (например, частичная оплата наличными в кассу организации).

Для реализации приведенной выше схемы переноса задолженности должна быть включена опция НСИ и администрирование – Финансовый результат и контроллинг – Финансовый результат – Учитывать прочие активы и пассивы.

Отражение документов в управленческом и бухгалтерском учете показано на следующей схеме:

Если учет прочих активов и пассивов не ведется, то удержания и списания задолженностей отражаются по предопределенной статье Прочие активы и пассивы.

Удерживаемая часть из зарплаты оформляется документом Отражение зарплаты в финансовом учете на закладке Удержания с указанием статьи активов и пассивов, на которую было списание задолженности контрагента, и счета 73. Сумма удержания будет отражена в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 Кт 73.03.

В сфере торговли продажа товаров сотрудникам - очень распространенное явление. Свои работники часто приобретают товар или продукты питания, который они сами и продают. Рассмотрим пример продажи продукции сотрудникам на примере реализации обедов в столовой с удержанием суммы обедов из зарплаты.

Непосредственно реализация обеда сотруднику отражается документом Реализация товаров и услуг. При этом формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 62 с указанием контрагента-сотрудника или обобщенного контрагента.

Далее регистрируется документ Списание задолженности, которым формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 73.03 с указанием физического лица и кредиту счета 62 с указанием контрагента-сотрудника.

Для расчета удержания при расчете зарплаты необходимо настроить соответствующее удержание.

При таких настройках удержание будет рассчитываться только в том случае, если будет зарегистрирована сумма удержания. В формуле этого удержания использован специальный показатель. От настроек этого показателя будет зависеть, с какой периодичностью будет возможно регистрировать суммы удержания. В приведенном примере предполагается регистрировать сумму удержания раз в месяц. Если необходимо регистрировать сумму удержания чаще, нижний переключатель необходимо установить во второе значение.

Для регистрации сумм удержания необходимо создать Шаблон документа ввода исходных данных для расчета зарплаты.

Настройка удержания и шаблона для ввода данных выполняется однократно.

Ежемесячно или с другой необходимой периодичностью документом Данные для расчета зарплаты с использованием созданного ранее шаблона регистрируются суммы, которые у сотрудников необходимо удержать.

При расчете зарплаты указанные ранее суммы удержаний будут рассчитаны и удержаны у сотрудников.

По окончании месяца документом Отражение зарплаты в финансовом учете сумма удержания будет отражена в бухгалтерском учете проводкой по дебету 70 счета и кредиту счета 73.03.

В итоге на счетах бухгалтерского учета будет следующая картина:

Также в программе реализован механизм печати кассовых чеков на основании удержаний из заработной платы. Подробнее можно ознакомиться в следующей статье.

В соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. с 01.07.2019 г. при удержании из зарплаты, которое выполняется по заявлению сотрудника с целью погашения долга за полученные услуги или товары, необходимо пробить чек. Разъяснения приведены в Письме Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884 и письме ФНС России от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

В карточке таких удержаний на закладке Бухгалтерский учет устанавливается флажок Является основанием оформления кассового чека.

В документе Отражение зарплаты в финансовом учете на закладке Удержания предусмотрена графа Чек, в которой можно установить флаг и заполнить наименование для печати. Заполнение новых реквизитов осуществляется по данным учетной системы либо при обмене с внешней программой.  Для удержаний с установленным флажком Является основанием оформления кассового чека при создании документа Отражение зарплаты в финансовом учете в графе Чек автоматически устанавливается флажок и заполняется наименование этого удержания. Состояние флажка и наименование удержания для печати можно редактировать.

Печать чеков осуществляется по кнопке Чеки в форме документа Отражение зарплаты в финансовом учете. Для печати чеков необходимо чтобы ККТ была внесена в список подключаемого оборудования и были выполнены настройки рабочего места кассира. Подробнее: Подключение и настройка ККТ. Также необходимо открыть кассовую смену.

Печать чеков выполняется кнопкой Фискализирвоать чек на ККТ или Фискализировать все чеки на ККТ. Если к рабочему месту подключено несколько ККТ, то выводится окно для выбора ККТ.

При неуспешной печати чека в графе Статус чека выводится статус ошибка, а в форме просмотра указывается причина ошибки.

Посмотреть успешно напечатанные на ККТ чеки и их фискальные данные можно из списка Очередь печати чеков при установленном флажке Показывать фискализованные чеки.

В программе поддерживается начисление дивидендов физическим лицам (как сотрудникам, так и прочим акционерам) с расчетом суммы НДФЛ и юридическим лицам с расчетом налога на прибыль с дивидендов.

Начисление дивидендов выполняется документом Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Начисление дивидендов.

Для целей управленческого учета рекомендуется использовать документ Финансовый результат и контроллинг – Управленческий баланс - Движения прочих активов и пассивов. В документе нужно указать статью активов/пассивов: Дивиденды к выплате. Движения по статьям Налоги и Прибыли и убытки формируются автоматически в документе Начисление дивидендов.

Для документов Начисление дивидендов предусмотрена печатная форма Справка о начислении дивидендов.

Выплата дивидендов оформляется документами Расходный кассовый ордер и/или Списание безналичных денежных средств с типом операции Прочий расход. При этом на закладке Расшифровка платежа в поле Статья расходов/активов выбирается статья Дивиденды к выплате из списка Статьи активов/пассивов.

Выплата НДФЛ с дивидендов оформляется документом Списание безналичных денежных средств с типом операции Прочий расход. При этом на закладке Расшифровка платежа в поле Статья расходов/активов выбирается статья Налоги из списка Статьи активов/пассивов.

Нередко бухгалтер сталкивается с необходимостью удерживать из доходов работника сумму его долга или иных платежей в пользу третьих лиц. На практике наиболее распространены удержания по исполнительным листам. Рассмотрим особенности управленческого учета удержаний и выплат по исполнительным листам.

Для начала в программе необходимо установить флаг НСИ и администрирование - Финансовый результат и контроллинг - Финансовый результат - Учитывать прочие активы и пассивы.

Это позволит создать новую статью активов/пассивов (Финансовый результат и контроллинг – Управленческий баланс - Статьи активов и пассивов) и задать значения (исполнительные листы).

После формирования документа Зарплата – Удержания - Исполнительный лист (подробнее см. здесь Удержание по исполнительному листу) в документе Начисление зарплаты и взносов на закладке Удержания автоматически заполнятся данные по алиментам.

В документе Отражение зарплаты в финансовом учете на закладке Удержания также автоматически заполнятся данные, вручную нужно лишь указать новую статью пассивов и аналитику (Исполнительный лист 1).

Рассмотрим особенности оформления выплаты по документу Исполнительный лист.

В соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 14 сентября 2020 г. №199н при осуществлении выплат по исполнительным листам необходимо в поле 108 указать данные физического лица. Реквизит 108 заполняется по полю Номер документа. Для операции Прочий расход данное поле доступно при выборе в поле Статус плательщика значений 03, 19, 20 или 24.

Для учета выплаты по данному исполнительному листу надо в документах Списание безналичных денежных средств (Заявка на расходование денежных средств) или Расходный кассовый ордер с видом операции Прочий расход выбрать указанную выше статью пассивов и аналитику.

Удержания и выплаты по исполнительным листам за период можно посмотреть в отчетах:

1. Финансовый результат и контроллинг - Отчеты по финансовому результату - Управленческий баланс.

В настройках нужно выбрать валюту отчета – рубли.

Есть возможность получить расшифровку в виде карточки актива/пассива.

Просьба учесть, что этот и последующий отчеты формируются в валюте управленческого учета (в данном примере это доллары), и суммы пересчитываются в рублях по курсу на последнюю дату отчета (28.02.2019).

2. Финансовый результат и контроллинг - Отчеты по финансовому результату - Оборотно-сальдовая ведомость активов и пассивов (отчет скрыт по умолчанию).

3. НСИ и администрирование – Печатные формы, отчеты и обработки – Универсальный отчет.

В отчете необходимо выбрать регистр накопления Движения Доходы/Расходы - Прочие активы/пассивы, настроить дополнительные отборы по организации и статье активов/пассивов.